10
voorbeelden van gevolgen van het vervallen van de mogelijkheid om te opteren
voor behandeling als binnenlands belastingplichtige vanaf 1 januari 2015
Tot en
met het einde van dit jaar is het mogelijk om voor de Nederlandse belastingen
te opteren (voor behandeling als binnenlands belastingplichtige).
Wat
betekent dit ook alweer?
Woont u
buiten Nederland, dan bent u buitenlands belastingplichtige voor Nederland. Een
buitenlands belastingplichtige is alleen
belastingplichtig in Nederland voor zijn Nederlandse inkomsten en vermogen.
Het meest
voorkomende probleem is dan, dat de woning en de hypotheek voor Nederland niet
tot aftrek leiden.
Door
opteren zal Nederland de mensen die ervoor kiezen
beschouwen alsof ze in Nederland wonen. Daardoor is bijvoorbeeld de
hypotheekrente aftrekbaar.
Vanaf
2015 vervalt de mogelijkheid om te opteren. De wet wijzigt dan zo, dat men
iemand beschouwt als "kwalificerend" buitenlands belastingplichtige (minimaal 90%
van het inkomen is in Nederland belastbaar) of "niet-kwalificerend"
belastingplichtige (minder dan 90% van het inkomen is in Nederland belastbaar).
Dit kan
verstrekkende gevolgen hebben voor mensen die onder meer:
- gedeeltelijk inkomen hebben in hun woonland
- pensioen of ander inkomen hebben dat is toegewezen voor belastingheffing aan het
woonland
- een partner hebben die in het
woonland werkt
- veel vermogen hebben
Om de
gevolgen te verduidelijken geef ik hieronder voorbeelden van de gevolgen van de
nieuwe regeling en de eventuele terugploegregeling en inhaalregeling.
Er is in
onderstaande voorbeelden steeds sprake van een huis met een eigenwoningforfait
van € 3.500 en een hypotheekrente van € 10.000.
Let op: onderstaande voorbeelden zijn gebaseerd op de situatie onder het oude verdrag
met Duitsland.
Vanaf 2016 kunnen de gevolgen bij wonen in Duitsland anders zijn.
|
Voor-beeld |
Situatie
belastingplichtige |
Situatie
partner |
Regeling tot en met 2014
|
Belastingregeling vanaf 2015 |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
NL
loon € 50.000 |
Geen
partner |
Men
kan opteren. De
rente van de hypotheek is aftrekbaar. Bij
niet opteren geen terugploegregeling of inhaalregeling |
Men
voldoet aan voorwaarden voor hypotheekrenteaftrek, want inkomen is voor meer
dan 90% belast in Nederland. |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
loon
€ 40.000 in Nederland, € 10.000 inkomen België. |
Geen
partner |
Men
kan opteren Belastbaar
inkomen is € 43.500, over € 10.000 aftrek ter voorkoming van dubbele
belasting. Mogelijk
wel terugploegregeling en inhaalregeling |
De
rente van de hypotheek is niet meer aftrekbaar vanaf 2015. Dit komt
omdat er sprake is van een niet-kwalificerende buitenlands
belastingplichtige (minder dan 90% is belast in Nederland) |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
NL
loon € 50.000. |
Partner
maar deze heeft geen inkomen. |
Men
kan opteren. De
rente van de hypotheek is aftrekbaar. Bij
niet opteren geen terugploegregeling of inhaalregeling |
Het gezamenlijk inkomen is voor meer dan 90% belast in
Nederland. Daardoor blijft de rente aftrekbaar. |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
NL
loon € 35.000, WAO € 15000 |
Geen
partner |
Men
kan opteren. De
rente van de hypotheek is aftrekbaar. Bij
niet opteren wel terugploegregeling of inhaalregeling |
Geen
aftrek
hypotheekrente meer. |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
NL
loon € 50.000. |
Partner
heeft buitenlands loon € 30.000 |
Men
kan opteren. De
rente van de hypotheek is aftrekbaar. Deel
rente partner wordt doorgeschoven naar belastingplichtige omdat ze fiscaal
partner kunnen zijn. Bij
niet opteren wel terugploegregeling of inhaalregeling voor deel partner, niet
voor belastingplichtige. |
Belastingplichtige
is kwalificerend buitenlands belastingplichtige. Alleen
aftrek hypotheek voor deel van belastingplichtige. Dit kan dus een aanzienlijke
verslechtering betekenen. |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
NL
winst uit onderneming € 65.000 voor zelfstandigenaftrek en
MKB-winstvrijstelling . Na deze aftrek resteert €
55.000. Daarnaast
buitenlands loon € 7.000. |
Geen
partner |
Men
kan opteren om de rente in aftrek te brengen. Over € 7.000 aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Mogelijk
wel terugploegregeling en inhaalregeling. |
Als
er wel recht is op zelfstandigenaftrek, dan voldoet men niet
meer aan de voorwaarden voor renteaftrek hypotheek. Als er geen recht is op de zelfstan-
digenaftrek,
dan wordt wel voldaan aan de voorwaarden voor hypotheek-
renteaftrek. |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
ABP
Pensioen € 25.000 en AOW € 10.000 Wonen België |
Partner
alleen AOW € 10.000 |
Men
kan opteren. Hypotheekrente
aftrekbaar. Voorkoming dubbele belasting toepassen. Mogelijk
wel terugploegen en inhaalregeling. |
Men
voldoet niet aan de voorwaarden. Geen aftrek meer. |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
ABP
Pensioen € 25.000 en AOW € 10.000 Wonen Duitsland |
Partner
alleen AOW € 10.000 |
Men
kan opteren. Hypotheekrente
aftrekbaar. Geen
terugploegregeling en inhaalregeling. |
Men
voldoet wel aan de voorwaarden. Wel aftrek hypotheekrente. |
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Loon
NL € 25.000. Spaargeld € 150.000. Wonen België |
Geen
partner |
Men
kan opteren. Hypotheekrente
aftrekbaar. Wel
terugploegregeling en inhaalregeling. |
Men
voldoet niet aan de voorwaarden voor hypotheekrenteaftrek. Het inkomen
in box 3 bedraagt 4% van 150.000 = 6000. Totaal in Nederland belast is dan
80,65%. |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Loon
NL € 25.000. Beleggingspand in Nederland waarde € 150.000. Wonen
België |
Geen
partner |
Men
kan opteren. Hypotheekrente
aftrekbaar. Geen
terugploegregeling en inhaalregeling. |
Men
voldoet wel aan de voorwaarden voor hypotheekrenteaftrek |
Het moge
duidelijk zijn! De gevolgen zijn soms dramatisch! Laat u niet onaangenaam
verrassen. Voor analyse van uw situatie kunt u contact met ons opnemen.
Remco
Wings AA Rbc FFP
Specialist
Nederbelgen en Nederduitsers
Gecertificeerd
Accountant, belastingadviseur en financieel planner
Tel
045-2010017